成本管理

在传统成本计算中，通常暗含一个假定：产量成倍增加，投入的所有资源也随其成倍增加。基于这种假定，成本计算中普遍采用与产量关联的分摊基础――直接工时、机器小时、材料耗用额等等。这就是所谓的“数量基础成本计算”的由来。

从本质上看，以此计算的成本信息隐藏着不盈利的产品或顾客。

许多制造费用的产生与产品数量关系不大。例如设备整备费用、物料搬运次数等，采用传统的以数量为基础的成本计算方法分摊制造费用，将使产品成本严重失真。

产品品种日趋多样化、多品种、少批量的生产方式使过去费用较少的订货作业、设备调试准备、物料搬运等与产量无关的费用大大增加。

制造费用占成本比例越大，成本扭曲程度越严重

以作业为基础的成本计算是成本会计科学发展的必然趋势。