总经理、人力资源总监/经理、财务/税务 总监/经理
第一部分:外籍/外派人士(含港澳台人士)个税的应税判断
一、应税判断的理论准备及疑点难点解析
1.举棋不定的法律依据:
1)中国税法vs.国际协定vs.外国税法
2)税法vs.劳动法
2.真真假假的身份职务:
1)董事/雇员
2)单一职务/兼职
3.纷繁复杂的收入地点因素界定及疑难解析:
身份地、劳务地、签约地、付薪地、......
二、董事-董事费
1.董事
2.董事+雇员
3.股票期权的处理
三、雇员-工资收入应税判断
1.国际协定-实质劳动关系/常设机构判断
2.国际协定/中国税法区别
(1)90天与183天
(2)认定天数的计算原则
(3)不到183天也要交税?
(4)到了183天也可以不交税?
(5)满5年是一个伪命题?
3.小切口大问题
(1)跨境派遣中的增值税问题
(2)跨境派遣中的预提税问题
具体案例DetailedCase:
(1)境外某跨国公司总部派遣某位外籍人士在其中国公司担任总经理。但该总经理到任一月后,觉得水土不服辞职走人,请问其是否须就其在中国境内的这一个月的薪水在中国境内缴税?
(2)境外某跨国公司将某条生产线出售给某中国公司,并为帮助该中国公司安装该生产线派遣员工提供现场服务,前后时间持续了半年多。其中一个外籍人士在来到中国境内后一个月,便因故调往其他项目现场,请问该外籍人士的一月薪水是否应在中国境内缴税?
(3)某跨国公司在中国采购原材料。为保证原材料质量,该跨国公司特派遣一位外籍员工在中国供应商的工厂驻点检验。为避免该外籍人士被中国供应商同化,所以该外籍员工一般每半年一换,请问该外籍员工是否须在中国缴纳个税?
第二部分:外籍人士的特殊收入项目
一、办公费用vs.私人费用的判断标准及税务处理
话费补贴、公司免费用车、私车公用、过节费等
二、免税收入的判断标准及税务处理:
福利费、出差补贴、语言训练费、保险、洗衣费等等
租房费、住房补贴、搬迁费、探亲费、子女教育经费等
三、业绩奖金的税收判断标准及税务处理:
年终奖、期权及虚拟期权、"卖身契"(RetentionBonus)
"非现金形式或实报实销形式"?
第三部分:跨国公司的外籍个税注意事项
一、申报Declare
1.代扣代缴
2.自行申报注意事项
1)年所得12万申报
2)多处取得收入申报
3)境外收入申报
4)申报地点
二、结算-跨境代垫工资
1.服务费vs.代垫费用:税务处理/外汇处理
2.长期挂账后果:"一个可能随时引爆的定时炸弹"
三、稽查
1.外籍个税稽查趋势和稽查项目
2.税局稽查应对注意事项
3.补税注意事项
1)如何避免补出刑事责任;
--补税越多越安全吗?
2)如何保护新任管理层。
第四部分:高管/董事、高收入人群的税收筹划
一、国内避税地个人所得税筹划及误区
二、境外支付工资个人所得税筹划及误区
三、警惕一些违规的个税筹划
1、通过买保险退保筹划
2、通过海外避税地公司筹划
3、通过虚开发票套取现金筹划
4、通过境内避税地筹划风险
四、个人所得税税务稽查的现状、重点和趋势稽查项目:
1、限售股减持
2、股利红利所得
3、财产转让所得
4、特殊行业(证券、基金列入今年稽查重点)
5、高收入个人
稽查手段:
1、全员全额明细申报
2、第三方信息
3、重点纳税人建档
4、税收情报交换
五、个人所得税年度申报应注意的问题
六、其他收入的个税筹划
1、年终奖、薪金、绩效奖金如何发放?
2、员工福利如何进行个税筹划?
1)抚恤金、救济金
2)误餐补助(根据实际餐数按标准领取的误餐费)
3)为员工提供员工住宿
4)提供假期旅游津贴(实报实销)
5)实报实销交通费、差旅费津贴
6)以劳动服名义购置高档西装。
7)年终奖抵购房折扣
3、竞业限制经济补偿金能否筹划?
4、国内高管、高收入人群个税筹划案例分析
5、国内部分地区个人所得税退税筹划案例
胡志强(Lawrence Hu) 毕业于扬州大学税务学院(国家税务总局直属高校)。 上海律师协会财税法委员会发起人之一暨首届委员。 上海元达律师事务所合伙人。
经常为世界五百强的跨国公司就他们在中国的投资、重组等宏观层面,业务运营、人事安排等微观层面提供税务与法律相结合而更加全面、更加实务的专业意见。其服务过的客户包括 全球范围领先的零售商,多家全球知名的欧洲公司, 多家全球知名的美国公司。
胡律师也多次代表客户与税局沟通税务处理意见,曾创造了"九天拜访七省税局"的飞人纪录。
胡律师经常就税务问题接受China Law and Practice, Financial Times等业内著名媒体的采访与为他们撰稿,或受邀发表专题演讲。