税收理论与实务

什么是税收？

国家为什么有权力征税，或人民为什么有义务纳税？

税收的职能是什么？

政府应如何征税？——税制设计

税收的经济效应

税收负担与税负转嫁

国际税收问题。

税收是最古老的经济范畴。一般认为我国最初的税收形式起源于奴隶制国家。

夏贡：被征服的部落必须以农产品进贡；本部落的臣属要将自有土地上物产的一部分进行纳贡。

商助：将土地分为公田和私田两类，种私田者必须耕种一定比例的公田，公田的收获要全部缴纳王室。

周彻：“民耕百亩者，彻取十亩以为赋”

税字由“禾”和“兑”组成，表示社会成员以农产品上缴给国家。这说明最早的税收形式是土地税，而且是以实物形式缴纳的。

“赋”字由贝字和武字组成，表示社会成员缴纳粮食以养军卫国。

租，表示凭借土地所有权参与分配的一种形式。早期税收既包含国家凭借政治权利强制参与分配，又包含凭借财产权参与的分配，所以租税不分。

捐， “扣”字与“肉”，虽表示自愿的奉献，实际上也是一种财富的掠夺。正所谓苛捐杂税。

一般认为，鲁宣公十五年（公元前594年）鲁国实行“初税亩”，标志着典型意义上的税收的诞生。

税收随着国家的产生而产生，是国家政权的物质基础。

只有国家有权征税，不存在离开国家独立存在的税收。

理财治税是安邦治国的一项重要工作，税收治理好了，财政稳健，经济发展，社会安定；税收治理不好，财政失控，分配秩序紊乱，经济发展和社会稳定往往难以持续。

税收与我们个人和企业息息相关，西方有一句谚语“只有死亡和税收是不可避免的”。

Don’t tax me，don’t tax you，tax the man behind the tree”由于税收是无偿缴纳的，所以自利的个人都不会主动自愿地纳税。

税收改变个人的经济行为。

行使征税权的主体是政府。即征税办法由政府制定，征税活动由政府组织进行，收入由政府支配。

纳税人为全体社会成员。包括个人和各类经济组织。

政府征税凭借政治权利。社会主义国家政府具有两重身份，既是社会管理者又是财产所有者，同时行使两种权力：行政权力和财产所有权。