新会计和税法差异及纳税调整

视同销售行为

根据企业所得税法第二十条，和实施条例第七十五条。

换出资产相当于出售，按照税法规定计算应税所得；

换入资产的计税基础以换入资产的公允价值加相关税费确定。

其中，出售换出资产形成的损益，按照出售资产的公允价值减去税法允许扣除的账面价值为基础计算。

货币性资产和非货币性资产的区分

货币性资产：未来金额固定（不考虑信用风险）

非货币性资产。未来金额不固定。

非货币性资产交换的概念

如果涉及补价。补价占整个交易额的比例不超过25%

考虑计算方法？公平交易，换入资产和换出资产的公允价值等价。

收到补价和支付补价时的计算方法。

公允价值处理

同时满足两个条件

1、有商业实质

2、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量

什么是商业实质？关联方关系对商业实质的影响？

公允价值和企业个体价值的区别；

商业实质就是互惠交易。也就是双方都认为自己获益。换入资产和换出资产的个体价值不同。

个体价值体现为：未来现金流以及现值

按照账面价值处理。不满足上述条件

换出资产的账面价值和计税基础相等

不产生差异。

换出资产的账面价值和计税基础不相同

换出资产在换出时，由于以前计提过减值准备或者其他原因，导致账面价值和计税基础不同。

会计上按照换出资产公允价值和账面价值的差额确认资产处置损益；税法上按照资产公允价值和换出资产计税基础的差额作为应税所得。进行纳税调整。