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消费税、营业税、所得税的筹划

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增值税税收筹划空间

纳税人

征税范围

税率

计税依据

一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额

∵进项税额=购进项目金额×增值税税率

 增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额

 购进项目金额=销售额-销售额×增值率

       =销售额×(1-增值率)

注:销售额与购进项目金额均为不含税金额

∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率

     =销售额×(1-增值率)×增值税税率

因此,

一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额

           =销售额×增值税税率-销售额×(1-增值率)×     

            增值税税率

           =销售额×增值税税率×[1-(1-增值率)]

           =销售额×增值税税率×增值率

           

小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率(6%或4%)

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