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税收筹划及涉税风险防范

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我国幅员辽阔,南北东西差异较大、资源分布及经济发展及不平衡。加上国家政策导向、政策调节等的作用,为税收筹划提供了条件和空间。 

 税制的设定依赖于社会化生产的各环节及其流程

(1)国际间不同国家的税收制度存在较大的差异,因而存在利用不同国别税收政策的差异在国际间进行税务筹划;

(2)同一个国家不同地区间采用不同的税收优惠政策,如我国的西部、高新技术开发区、经济特区等区域性税收优惠政策皆为税收筹划提供广阔的空间;

(3)不同税种间亦存在税收筹划的可能,人们可以通过筹划加强税种间的组合优势;如1995年5月1日起,国务院决定对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,据其结算单据(普通发票)所列金额,依10%(97年已改为7%)的扣除率计算进项税额以予抵扣。这与运输业缴纳3%的营业税的差额就有比较的效应。(4)同一个税种内也可进行税务筹划,如纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、纳税环节等皆可以进行筹划。如国家对安置“下岗职工”和“四残”人员达到一定比例的企业给予一定的税收支持。同时为体现税收公平和效率原则,税法中存在众多临界点。如税基临界点、优惠临界点、经营期限的限定、优惠办法起止日期限定等。这些临界点,是立法者有意识设定的,具有佷强的政策导向作用,运用众多的临界点进行税务筹划是“质量互变”原理的最好体现,当突破某些临界点时,所适用的税率或减小或增加,从而获得税收利益。

(1)一般纳税人或小规模纳税人等计缴增值税办法的选择。

(2)免税方法的选择。如某行业“先征后返、不征不扣”等。

(3)会计核算办法的选择。如加速折旧的选择、国产设备抵扣所得税等。

(4)融资方式的选择。如银行借贷、发行债券、发行股票、股东投资等等。不同的运作方式税负不同、实现的企业价值也不同。 

  现行税法规定,企业发行债券所支付的利息,在不高于金融机构同类、同期贷款利率的数额内,准予在计算所得税前扣除,而股息则不能。这为纳税人提供了可选择较低税负的机会。

  在会计核算上,资产或负债计价方法的改变、延迟纳税或延长优惠期同样可为企业带来价值。

  在企业组织形式的选择上,生产性外商投资企业经营期在十年以上的,从开始获利年度起,享受“两免三减半”;国家及地方政府对高新技术企业所得税给予税收优惠政策等。

税收筹划方法虽千差万别,但归纳起来不外以下几种

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