新企业所得税法纳税申报表辅导

概述

当纳税调整后所得为正数，可弥补以前年度亏损，一年弥补不足的，可逐年连续弥补，弥补期最长不超过5年，5年内不论盈利还是亏损，都作为实际年限计算

填报基本要求

一、亏损或盈利额—填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额

注意：

1、税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损

2、纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损

3、经税务检查由亏损调整为盈利的，第2列填0

填报基本要求

二、合并分立转入可弥补亏损—填按税法规定可并入的被合并、分立企业的亏损（—）：

1、以吸收合并方式改组的，分别各自弥补亏损

2、以新设合并及吸收方式合并，被吸收企业不具备独立纳税人资格的，可延续弥补

3、分立前未弥补的，分立后由各自份额分担亏损

4、合并企业支付被合并企业的价款中，除股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，可弥补,弥补额=所得额*(被合并资产/合并后净资产)