审计风险管理

由於近年來一連串之會計舞弊掏空案件接踵發生，而主管機關及目前時勢潮流對會計師之專業角色要求越趨嚴格，面對如此嚴峻惡劣的外在執業環境，會計師如何作好審計風險管理，提升財務報表資訊品質及會計師查核簽證之品質，已成為大家必須面對的重要課題。

加強審計規劃與審計風險評估

委任及客戶風險評估，應考量下列風險項目：

1、管理當局之特性與正直性

2、組織及管理體系

3、企業特性及企業環境

4、審計委任之特性

5、關係企業圖及關係人

6、以往之專業知識及經驗

7、蓄意誤述財報表達之可能性

8、舞弊之可能性

9、控制活動

10、重大事件或不尋常之交易

11、風險確認及其因應之道

12、有關審計委任風險之全面性評估及其因應之道

13、超然獨立及利益衝突之結論

14、企業狀況之觀察

管理舞弊之發生原因

1、經濟及財務的壓力

2、管理階層的誠正可疑

3、內部控制及稽核制度不建全

4、不適當的關係人交易

5、複雜或可疑的會計事項

6、揭露事項不充分

7、審計人員對客戶缺乏瞭解

8、其他違反一般公認審計準則