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企业内部控制讲座

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第一部分 内部控制案例分析

第二部分 内部控制

第三部分 内部财务会计控制

第四部分 中建系统内部控制分析及建议

内部控制方面的分析

  (一)管理层不重视财务,串通不执行制度

 (二)控制不力

 1.对海外部运作监督非常松疏。

 2.高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。

 3.调查人员走过场。

 4.审计报告意见不明确,也未引起重视。

 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中

 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分

 (五)奖金结构忽视企业风险系数

内部控制要素

美国证监会认可的COSO内部控制框架,内部控制主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素构成。

财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》,内部控制的内容:控制环境、会计系统和控制程序。

《内部审计具体准则第 5 ——内部控制审计》第五条规定:“内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。”

销售与收款内部控制监督检查的内容

(一)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。   

(二)销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。   

(三)销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。   

(四)收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账,应收账款的催收是否有效,坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。   

(五)销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回贷物是否及时入库。

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