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审计风险与风险导向审计

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PPT文档简介

1、审计风险理论上的定义

2、审计失败案例(银广厦、安然、世通、验资案例 )

3、管理当局舞弊及其特征

4、CPA对审计准则及审计责任的理解异议

5、审计风险外延的拓展

CPA职业---》经济警察?企业医生?贩子(买卖信息资源)?风险?利益?左右为难?通同作弊?误导?诉讼?行政责任?民事责任?医院?妻离子散?灭顶之灾?刑事责任?监狱?

课程目的:研讨一种新的审计方法,对付日趋复杂和严重的审计风险。

审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报而CPA审计后发表不恰当意见的可能性。

包括:误受险—取证和判断失误-存在未发现;

误拒险---取证和判断失误-不存在而审计意见错误

技术风险:因审计技术原因导致的责任风险,如审计方法落后、审计过失、审计质量控制有缺陷等。表现为财务报表有问题而CPA没有查出。

道德风险:职业道德原因导致的责任风险,如独立性问题,利益驱动等。表现为CPA查出了问题而没有正确报告(失去客户?)

审计风险的基本模式:审计风险=财务报表风险*控制风险*审计风险

上述模式导入的审计方法:账项基础审计和制度基础审计

独立审计准则具有法律效力,严密执行应视为恪尽职守。1980年恢复,20年的历史,90年代前,政府审计?社会审计?工作底稿。

90年代开始发展资本市场,上市指标(额度制与审批制制度安排)、国营企业、剥离、母子、包装、上市门槛、虚假、圈钱、反哺---一股独大;增发、配股指标与门槛—年报造假;银广厦、麦科特、蓝田股份、黎明、湖北立华(幸福实业、康赛、美而雅、湖北日化、活力28)

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