会计控制和组织系统的设计

一会计控制系统的有关概念

　　 会计控制　、会计控制系统设计 page 309

意义

　　 有助于开展目标管理和推行计划管理

　　 有助于强化企业的指挥系统

　　 有助于发挥会计职能作用，提高企业的经济效益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

资金控制设计：资金总量、资金构成、资金分布、资金流速与流量控制设计

成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成本考核与分析设计

利润控制设计：根据具体情况提出利润预测模式

内控的概念及意义

　　　 内部控制制度设计的概念：

　　　 为保证单位各项活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序

　保证会计资料的正确可靠，防止差错

　防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生

　便于日后的审计工作，减少审计费用

　实行内部控制制度后，由于各项工作明确分工，因而可提高工作效率，加强责任心，并且有利于维护财经纪律

合理分工原则

　　　　　权力分割

账务与事务分离原则

　　　　　账钱分管、账物分管

　检查原则

　　　 下一程序对上一程序的检查

　　　 独立审计

　　　 独立检查

　 经济责任原则---规定有关责任人的职权和责任、奖励合惩处办法　　　

　内容：

　 货币资金及有价证券的内控

　 实物资产的内部控制

　采购业务的内部控制

　销售业务的内部控制

　其他重要事项的控制

　原始凭证和记账凭证必须经过认证审核

　供、销计划和供、销合同必须经过专人核准

　实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点小组进行盘点

应收应付等结算款项应及时与对方核对

会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下一程序复核

安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有另外的人补充完成

　建立健全的内部审计制度

　 会计错误分为：

　　　　 会计原理错误，对会计原理没有透彻的了解或有意违背造成的

　　　　 会计技术错误，会计人员工作疏忽或技术不过硬造成的

会计科目使用错误

混淆基本建设费用与产品成本费用

混淆公益金与一般盈余公积金