中小企业全面预算管理

市场部门负责销售预算的编制与执行。

销售预算的主要内容是销售量、销售单价和销售额。

销售量是根据市场预测、生产能力、销售合同、销售目标等确定。

单价是通过产品的生命周期、价格决策、营销策略、市场接受程度、竞争对手的价格等确定。　　　

生产车间、生产管理部门、供应部门配合财务部门编制并执行生产成本的预算。

产品成本预算是企业在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。

产品成本预算是材料成本预算、人工成本预算和制造费用预算的汇总。

主要内容是产品的单位成本和总成本。

供应部门负责编制与执行材料采购成本预算。

生产管理部门负责编制与执行材料消耗成本的预算。

材料成本预算包括材料采购成本预算和材料消耗成本预算。它是以生产预算为基础编制的，同时考虑原材料存货水平。

人力资源部门负责人工成本预算的编制与执行以及对预算执行情况的考核。

人工成本预算是以生产预算为基础编制的。

主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。

预计生产量根据生产预算；单位产品人工工时和每小时人工成本根据标准成本资料。

（1）要考虑装备水平的提高、人员结构的调整、劳动定额的修订、劳动生产率的提高等因素对人工成本的影响；

（2）要考虑分配激励机制的完善对人工成本的影响；

（3）要控制人均人工成本、人事费用率、百元销售工资含量等指标。

制造费用预算是企业在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。

主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制的。